第八章财务报表列报与分析.ppt

2006年合并股东权益变动表 第二十九页，共五十三页，2022年，8月28日 第三十页，共五十三页，2022年，8月28日 第三十一页，共五十三页，2022年，8月28日 财务报表附注 附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 新会计准则明确规定附注是财务报表的重要组成部分，并强化了附注的具体披露内容与要求。 第三十二页，共五十三页，2022年，8月28日 附注应披露的内容： 企业的基本情况：企业注册地、组织形式、业务性质和主要经营活动等 财务报表的编制基础：持续经营基础 遵循企业会计准则的声明：管理层的会计责任 重要会计政策与会计估计的说明：即采用的重要会计政策，包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据；固定资产的预计净残值、未决诉讼预计负债的最佳估计数等 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明：变更的事实、理由及财务影响 第三十三页，共五十三页，2022年，8月28日 对已在财务报表中列示的重要项目的具体说明，尽量以列表形式披露报表重要项目的构成及其增减变动情况 其他需要说明的重要事项，主要包括或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等。如重大购买承诺，美国哥伦比亚煤气系统公司于91年海湾战争期间签定高价购买天然气合同后难以出售，申请破产保护 第三十四页，共五十三页，2022年，8月28日 武汉中百2007年上半年营业收入、营业成本明细 项 目 本期发生额 上期发生额 增减变动％ 1．主营业务收入 3,465,148,195.73 2,597,689,425.79 33.39 2．其他业务收入 194,235,233.08 152,542,921.65 27.33 营业收入小计 3,659,383,428.81 2,750,232,347.44 33.06 1．主营业务成本 3,033,777,091.13 2,270,752,918.73 33.60 2．其他业务支出 8,603,031.56 12,098,358.48 －28.89 营业成本小计 3,042,380,122.69 2,282,851,277.21 33.27 第三十五页，共五十三页，2022年，8月28日 财务报表分析方法 趋势分析法 ：历史比较，变好或变坏 比率分析法：行业比较（注意不同企业会计政策的差异）——重点 结构分析法：共同比分析 因素分析法：如存货成本、销售净收入、净资产收益率等财务指标的影响因素分析 第三十六页，共五十三页，2022年，8月28日 短期偿债能力：短期债权人角度 营运资本＝流动资产－流动负债：注意流动资产变现能力。短期投资可视作现金的“调节器”；应收票据变现能力强；应收账款中可能会有很大“水分”；其他应收款的其他两字内容丰富；预付账款变现能力差；存货往往是流动资产的“大户”，积压存货的变现能力差；待摊费用不能变现——企业剩余现金资源 流动比率＝流动资产／流动负债：反映企业对短期性债务的保证程度；参考值是2（武汉中百2005、2006年底、2007年6月30日分别为0.59、0.58、0.61） 速动比率＝速动资产／流动负债：速动资产＝流动资产－存货－预付账款－待摊费用；参考值是1（武汉中百2005、2006年底、2007年6月30日分别为0.18、0.23、0.35） 第三十七页，共五十三页，2022年，8月28日 现金比率＝（货币资金＋短期投资）／流动负债：现金比率表明企业在最坏情况下偿付流动负债的能力；由于对于评价企业短期偿债能力过于保守，因此不是最佳指标 经营现金净流量比率＝经营活动现金净流量／流动负债平均余额。一般认为该指标保持在40%以上时较好，武汉中百集团2005、2006年底分别为20.3%、26% 影响短期偿债能力的其他因素：可动用的银行贷款指标、可以很快变现的长期资产、企业资产的可抵押性、企业的偿债信誉等 第三十八页，共五十三页，2022年，8月28日 第一页，共五十三页，2022年，8月28日 财务报表的组成 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，至少应包括下列组成部分： 资产负债表 利润表 现金流量表 股东权益变动表 附注 第二页，共五十三页，2022年，8月28日 财务报表的编制要求 企业应以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。企业不应以附注披露代替